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    政策导读

划重点!小微企业普惠性减税政策解读

来源:杭州湾新区商会 104天前 258

为落实好小型微利企业普惠性所得税减免政策,财政部和税务总局联合发布了《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(以下简称《通知》),税务总局发布了《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(以下简称《公告》)。新区税务局对《公告》进行了解读。

1明确小型微利企业普惠性所得税减免政策的适用范围

 

为了确保小型微利企业应享尽享普惠性所得税减免政策,《公告》明确了无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业,只要符合条件,均可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2明确预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法

 

2019年度开始,在预缴企业所得税时,企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比,方法更简单、确定性更强。

具体判断方法为:资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条规定中全年季度平均值的计算公式,计算截至本期末的季度平均值;年应纳税所得额指标按截至本期末不超过300万元的标准判断。

3明确预缴企业所得税时小型微利企业实际应纳所得税额和减免税额的计算方法

 

根据《通知》规定,小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分,分别减按25%50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

4明确小型微利企业如何享受减免政策

 

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。

5明确小型微利企业的企业所得税预缴期限

 

为了推进办税便利化改革,从20164月开始,小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。因此,按月度预缴企业所得税的企业,在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时,如果按照规定判断为小型微利企业的,其纳税期限将统一调整为按季度预缴。同时,为了避免年度内频繁调整纳税期限,《公告》规定,一经调整为按季度预缴,当年度内不再变更。

6明确实行核定应纳所得税额征收方式的企业也可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策

 

与实行查账征收方式和实行核定应税所得率征收方式的企业通过填报纳税申报表计算享受税收优惠不同,实行核定应纳所得税额征收方式的企业,由主管税务机关根据小型微利企业普惠性所得税减免政策的条件与企业的情况进行判断,符合条件的,由主管税务机关按照程序调整企业的应纳所得税额。相关调整情况,主管税务机关应当及时告知企业。

7《公告》执行时间

 

201911日至20211231日。